日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(w兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只ù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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